Конец 2019 года станет очередной жаркой порой для специалистов по налогам. Правила, вступившие в силу в ОАЭ с 1 января 2018 года, по-прежнему оставляют много вопросов, а ведь ошибка в отчетности может дорого обойтись предпринимателям. Компания VAT Guide разъясняет для эмиратского бизнеса, как не обжечься при подготовке и сдаче отчетности и при прохождении налоговой проверки.

Текст: Анна Головацкая, генеральный менеджер VAT Guide

Выполнение обязательства по начислению и уплате налога контролируется Федеральным управлением по налогам ОАЭ (ФНУ). Налоговая проверка (Tax Audit) – процедура проверки коммерческих записей или другой информации, касающейся коммерческой деятельности налогоплательщика. В случае выявления нарушений по результатам проверки налоговый орган составляет налоговое уведомление-решение (Tax Assessment) и, как правило, обязует налогоплательщика подать уточненный расчет (Voluntary Disclosure) к декларации за период, в котором была обнаружена ошибка, применяя к нему соответствующие штрафные санкции.

В конце 2018 года магазины и торговые центры по результатам налоговых проверок получили первые уведомления о нарушении налогового законодательства за неправильные формы налоговых накладных. Следующими под налоговые проверки попали налогоплательщики, подающиеся на возмещение НДС.

С марта 2019 года проводятся проверки тех налогоплательщиков, которые не подаются на возмещение НДС: налоговые органы достаточно строги в отношении налогоплательщика и в случае неточности трактуют норму закона в пользу государства. В результате налогоплательщики, которые не в состоянии аргументировать собственную позицию, подпадают под внушительные штрафы.

В связи с этим правильно организовать ведение бухгалтерского и налогового учета, а также соблюдение требований налогового законодательства ОАЭ о начислении и уплате НДС важно еще до прихода налоговых органов. Такой подход минимизирует риски получения штрафов и снижает вероятность проведения налоговой проверки как таковой.

Что может быть поводом для налоговой проверки?

1. Несоблюдение сроков регистрации плательщиком НДС. Причиной проверки в данном случае будет отсутствие заявления о регистрации налогоплательщика в установленные сроки.

2. Несоблюдение сроков подачи налоговой декларации. Налогоплательщик подает декларацию с нарушением сроков, установленных законодательством ОАЭ.

3. Неуплата налогов. Налогоплательщик не погашает подлежащий к уплате налог, указанный в налоговой декларации, поданной в установленный срок.

4. Некорректная налоговая декларация. Налогоплательщик подает декларацию с некорректными/ложными данными.

5. Отсутствие учета налога для других лиц. Налогоплательщик не учитывает налог контрагента, когда на него возлагается такое обязательство (Reverse Charge, строка 3 налоговой декларации).

6. Недоплата налога. У налогоплательщика возникает нехватка подлежащего уплате налога в результате намеренного уклонения от его уплаты с помощью тех или иных схем.

Какие ошибки могут быть выявлены во время проведения проверки?

Налоговая проверка направлена на выявление несоответствий деятельности предприятия законодательству ОАЭ. Самые дорогие для кошелька налогоплательщика ошибки связаны с неправомерным вычетом НДС по следующим статьям расходов:

1. Страхование сотрудников, и их иждивенцев.

2. Использование корпоративного транспорта в личных целях.

3. Использование мобильной связи в личных целях.

4. Представительские расходы.

5. Расходы на жилье, предоставленное сотрудникам.

Также ФНС ОАЭ обращает отдельное внимание на:

• Услуги, оказанные в пользу нерезидентов, с применением ставки НДС 0% без достаточных сопроводительных документов.

• Использование неофициального курса валют.

• Ошибочное применение специальных правил поставок между странами ССАГПЗ (на данный момент такие правила еще не действуют).

• Отсутствие учета капитальных активов.

• Несоответствие требованиям форм налоговых накладных.

Важно понимать, что подтверждение суммы возврата НДС по результатам проверки не является автоматическим подтверждением правильности ведения налогового учета и принятых позиций налогоплательщика.

Иногда налоговая проверка может ограничиваться лишь проверкой правильности заполнения формы налоговых накладных и не включать оценку того, имел ли налогоплательщик в принципе право включить такие расходы в НДС-кредит.

Каким образом ФНУ ОАЭ может запросить информацию и документацию для проведения налоговой проверки?

Как свидетельствует практика компании VAT Guide, один из основных способов получения налоговыми органами информации от налогоплательщика – отправка электронного запроса на официальный электронный адрес, указанный при регистрации как плательщика НДС. Как правило, наши клиенты получали запросы на предоставление:

1. Информации о продажах с применением общей ставки НДС 5% по каждой налоговой декларации.

2. Информации по поставкам с применением схемы Reverse Charge по каждой налоговой декларации (импортированные услуги).

3. Информации по продажам с применением ставки НДС 0% по каждой налоговой декларации (строка 4 налоговой декларации).

4. Информации по освобожденным поставкам по каждой налоговой декларации.

5. Информации по импорту по каждой налоговой декларации.

6. Информации о причинах внесения изменений в товары, импортируемые на территорию ОАЭ по каждой налоговой декларации.

7. Информации по расходам.

8. Информации по проверенным финансовым отчетам.

9. Информации по ежемесячным пробным балансам.

ВАЖНО!

Предоставление информации осуществляется в том числе путем заполнения формы, которую налоговые органы прикрепляют к электронному письму для налогоплательщика. Заполнить форму необходимо отдельно для каждого отчетного периода и отправить в налоговый орган в течение пяти рабочих дней после получения соответствующего запроса, что фактически невозможно в случае неоптимизированного процесса ведения бухгалтерского и налогового учета.

Неопытность налогоплательщиков в подготовке данных часто приводит к срыву сроков, что, в свою очередь, тянет за собой применение внушительных штрафов. Именно поэтому особо важным является сопровождение процесса подготовки ответа высококвалифицированными специалистами в области НДС.

В связи с относительной новизной налогового законодательства ОАЭ очень часто возникают споры между налогоплательщиками и представителями контролирующих органов касательно трактовки той или иной налоговой нормы. Несовпадение в позициях необязательно означает, что право государство. Грамотное обоснование собственной трактовки нормы и изложение ее налогоплательщиком для представителей власти – 90% успеха в прохождении налоговой проверки.