2 августа 2019 года в России изменился закон о валютном регулировании, регламентирующий правила пользования личными счетами за рубежом. Нарушение правил грозит серьезными штрафами в размере 75–100% от суммы транзакции – это заставляет состоятельных бизнесменов быть весьма щепетильными при их проведении и внимательно отслеживать корректность зачислений и списаний по своим счетам в зарубежных банках.

Текст: Максим Симонов, руководитель налоговой практики «Дювернуа Лигал» (Санкт-Петербург, Москва, Лондон), канд. юрид. Наук

Однако с 1 января 2020 года ситуация изменится – вступят в силу новые поправки в действующий закон, обещающие избавить владельцев счетов от многих валютных рисков и упростить процесс пользования ими.

История вопроса

Закон о валютном регулировании, установивший валютные ограничения на операции по личным счетам в банках за рубежом, был принят в России еще в 2003 году. Российские валютные резиденты должны уведомлять налоговую инспекцию об открытии и закрытии счетов, а также об изменении их реквизитов, подавать отчеты о движении средств по счетам ежегодно (в срок до 1 июня следующего года).

Кроме того, на личный счет можно принимать весьма ограниченное количество поступлений, чтобы избежать валютных штрафов (до 100% от суммы операции). Списывать средства, в свою очередь, можно за счет средств, зачисленных с соблюдением валютных ограничений.

В валютном законе действует принцип «Что не разрешено, то запрещено». На практике это означает, что можно зачислять:

На личный счет за рубежом в любой стране:

1) наличные на свои счета и получать проценты на остаток по счету (вкладу). Важно не путать вклад с фидуциарным депозитом, по которому возможны валютные риски;

2) средства со своих счетов в России и за рубежом;

3) переводы в рублях (!) от российских граждан и организаций с их зарубежных или российских счетов. При этом важно помнить, что расчеты в иностранной валюте между валютными резидентами России по общему правилу запрещены;

4) переводы в иностранной валюте от резидентов России в сумме не более 5000 долларов США в день (от близких родственников – без ограничения по сумме);

5) заработную плату и иные выплаты в валюте от работодателей–резидентов России (российских компаний) по трудовым договорам за работу за пределами России;

6) наследство в виде валютных ценностей, в том числе от наследственного фонда (статья 123.20-3 Гражданского кодекса РФ);

7) подарки в виде валютных ценностей от супруга и близких родственников;

От иностранных граждан/компаний (валютных нерезидентов России)

8) заработную плату и иные выплаты по трудовым договорам на работу за пределами России, оплату и возмещение командировочных расходов;

9) выплаты по решениям иностранных судов, за исключением решений международного коммерческого арбитража;

10) пенсии, стипендии, алименты и иные выплаты социального характера;

11) страховые выплаты от страховщиковнерезидентов;

12) возврат ранее уплаченных сумм, включая возврат ошибочно перечисленных (за возвращаемый нерезиденту ранее купленный товар, услугу);

Только на счет в стране ОЭСР/ФАТФ:

13) доход от сдачи недвижимости в аренду / субаренду иностранному арендатору. Обратим внимание, что зачислить доход от аренды недвижимости на Кипре, Мальте, в ОАЭ на счет в этих странах нельзя, поскольку они не входят в список стран ОЭСР и ФАТФ. При этом арендную плату можно зачислять на счет в Великобритании, Германии, Испании, Швейцарии;

14) зачислить доход от продажи недвижимости в Испании, Германии, Швейцарии на счет в этих странах можно только при условии, что покупателем является валютный нерезидент России (иностранный гражданин, не имеющий российского паспорта, либо иностранная компания), а также презюмируя, что эти страны продолжат автоматический обмен информацией о финансовых счетах с Россией. Важно помнить, что нельзя зачислить доход от продажи недвижимости в Великобритании на счет в Великобритании, поскольку Великобритания отказалась обмениваться информацией о финансовых счетах с Россией в автоматическом режиме. Также запрещено зачислять доход от продажи недвижимости на Кипре, Мальте, в ОАЭ на счета в этих странах, поскольку страны не входят в список стран ОЭСР и ФАТФ;

15) зачислить кредит/заем можно только при условии, что кредитором выступает иностранная компания /банк /иностранный гражданин и срок по договору превышает 2 года.

По этой причине кредиты на неопределенный срок, а также на короткие сроки (не более 2 лет) даже с автоматической пролонгацией (roll-over credit) создают для россиян валютные риски;

16) проценты, купоны, иные доходы при условии, что они начисляются по внешним ценным бумагам (бумага должна быть номинирована в иностранной валюте и выпущена за пределами России). К этому доходу, в частности, относятся и доходы от погашения бондов/облигаций;

17) доход от продажи внешних ценных бумаг при условии, что бумага прошла листинг на бирже из Специального перечня (утвержден Указанием Центробанка РФ от 21.03.2019 № 5095-У). В перечень, например, вошли Euronext Amsterdam, Dublin, London, Paris, London Stock Exchange, NYSE, Frankfurt Stock Exchange SIX Swiss Exchange и другие (всего 64 биржи). Ожидается, что с 2020 года данный перечень бирж снова обновится. Обратим внимание на то, что для погашения (не продажи) облигаций/бондов листинг не требуется;

18) доход от передачи в доверительное управление денежных средств / ценных бумаг иностранному доверительному управляющему.

НАЧИНАЯ С 2020 ГОДА ВАЛЮТНЫЕ ПРАВИЛА БУДУТ СУЩЕСТВЕННО УПРОЩЕНЫ.

Внимания заслуживают, в первую очередь, следующие послабления:

1) без каких-либо валютных ограничений можно будет зачислять денежные средства от нерезидентов при условии, что счет в банке открыт в стране ОЭСР/ ФАТФ, обменивающейся информацией о финансовых счетах с Россией в автоматическом режиме (по стандарту CRS / Common Reporting Standard или в рамках другого международного соглашения).

СПРАВКА: Великобритания недавно отказалась обмениваться информацией с Россией в автоматическом режиме. В связи с этим текущие валютные ограничения и в 2020 году будут по-прежнему усложнять жизнь владельцам счетов в банках в Великобритании. В результате существенное преимущество для хранения капиталов / инвестиционных портфелей (в том числе для их релокации из Великобритании) в этой связи получила Швейцария и другие страны ОЭСР/ ФАТФ, поддерживающие автоматический обмен с Россией (Германия, Франция);

2) можно будет зачислять доход от продажи драгоценных металлов при условии, что зачислить на счет в Россию такой доход банк – хранитель драгметалла не мог в силу ограничений законодательства своей страны (локальный закон банка, где хранится драгметалл). Рекомендуем толковать термин «драгметалл» исключительно как физический металл (аллокированный либо неаллокированный). Металлические счета и сертификаты на металл к этому варианту не относятся;

3) будет разрешено зачислить возврат денежных средств, ранее переданных владельцем счета в доверительное управление валютному нерезиденту (иностранному гражданину без гражданства РФ или иностранной организации);

4) разрешат зачислять оплату в иностранной валюте за товары, работы, услуги, информацию и результаты интеллектуальной деятельности (в том числе исключительные права на них) от граждан России (с российского счета) на зарубежный личный счет гражданина России, продавшего товар, (в рамках своей предпринимательской деятельности в соответствии с зарубежным законодательством) и более 183 дней в течение календарного года (в котором зачисляется оплата) проведшего за пределами России.

Кроме того, от подачи отчетов о движении средств будут освобождены владельцы счетов в странах ОЭСР/ФАТФ, поддерживающие автоматический обмен с Россией и при условии, что зачисления на счет / списания со счета за год не превысили 600 000 рублей (эквивалент в валюте), либо остаток на счете на конец года не превысил 600 000 рублей (эквивалент в валюте) и в течение года зачислений не было вообще. Эквивалент в валюте рассчитывается по курсу ЦБ РФ на 31 декабря.

Существенно осложнится владение счетами в небанковских организациях финансового рынка (например, в брокерских компаниях) за рубежом. Поскольку по ним с 1 января 2020 года будут применяться все валютные обязанности и ограничения на операции, применяющиеся сейчас только в отношении счетов, открытых в банках. В связи с этими новые правила заслуживают особого внимания со стороны владельцев счетов в небанковских организациях за пределами России.

В настоящее время россияне, проводящие более 183 дней в календарном году за пределами России, освобождены от валютных обязанностей. Поэтому могут не подавать уведомления об открытии/ закрытии счетов, изменении их реквизитов, не отчитываться ежегодно о движении средств по зарубежным счетам, а также не соблюдать валютных ограничений при зачислении/списании средств по счетам в банках за пределами России. Кроме того, в случае, если плательщик и получатель оба проживают за границей более полугода, то они могут рассчитываться в иностранной валюте и совершать валютные переводы друг другу, в том числе по иностранным счетам. Однако, если один из граждан России в таком случае все-таки проводит более половины года в России, то такие операции запрещены в силу общего запрета для валютных резидентов России проводить расчеты в иностранной валюте.

Подводя итог, отметим, что валютное законодательство не отличается особой ясностью и прозрачностью формулировок. Невнимательное или неточное прочтение правил может закончиться валютными штрафами от 75 до 100% от суммы незаконной операции.

Реальные кейсы с «нереальными» штрафами

То, что валютные штрафы – совсем не шутка, подтверждает и реальная практика.

Например, в 2017 году гражданину России Николаю Кузнецову был начислен валютный штраф 30 млн рублей за то, что корреспондентский банк в США (Standard Chartered) «разморозил» и вернул ему спорную сумму перевода на личный счет за пределами России (в банк Barclays).

В 2019 году валютный штраф на 170 млн рублей коснулся другого гражданина РФ – Алексея Ермакова. Бизнесмен взял кредит в «Юнибанке» (Армения). Кредит был зачислен на счет заемщика в этом банке.

В обоих случаях зачисление средств на личный счет за рубежом недопустимо по валютному законодательству России, поэтому закончилось серьезными валютными взысканиями.

Валютными правилами не стоит пренебрегать даже при незначительных суммах расчетов.