Процессы усложнения налоговой отчетности и процедур по всему миру отобразились также и на налоговом законодательстве Российской Федерации. Рассмотрим новшества российского налогового права, которые следует знать резидентам Объединенных Арабских Эмиратов.

Рустам Вахитов, советник налогового департамента Crowe UAE

Анастасия Ковтун, советник по юридическим вопросам Crowe UAE

Глобальное развитие BEPS и его влияние на российский бизнес за рубежом

7 июня 2017 года Российская Федерация подписала Многостороннюю конвенцию по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения (далее — Многосторонняя конвенция), представляющую собой заключительный нормативный акт стандарта BEPS (Base Erosion and Profit Shifting) и модифицирующую существующие Соглашения об избежании двойного налогообложения.

Результатом подписания этого документа станет то, что присоединившиеся к соглашению страны смогут одновременно ужесточить действующие двусторонние соглашения об избежании двойного налогообложения, предположительно в 2019 году. Основные изменения, вносимые Многосторонней конвенцией, касаются теста основной цели и теста на ограничение льгот.

Тест основной цели. Независимо от любых положений соглашения, покрываемого Многосторонней конвенцией, льгота по налоговому соглашению не предоставляется в отношении дохода или капитала, если с учетом всех соответствующих фактов и обстоятельств разумно заключить, что получение таковой было одной из основных целей заключения любого соглашения или любой сделки, прямо или косвенно подпадающих под эту льготу, если не установлено, что ее предоставление в данных обстоятельствах будет соответствовать объекту и цели соответствующих положений соглашения, покрываемого Многосторонней конвенцией».

Тест на ограничение льгот. Льготы по налоговым соглашениям могут не предоставляться, если акционеры претендующей на льготы компании более чем на 50% являются резидентами иной юрисдикции.

Оба теста (там, где последний будет применяться) сделают льготы налоговых соглашений неприменимыми к большинству структур российских бенефициаров в их нынешнем виде. Следует также заметить, что модификация соответствующих положений предусматривает прохождение теста по сроку в 365 дней для владения акциями/долями распределяющей дивиденды компании как дополнительное условие получения льготы. Российская Федерация сделала оговорку, вводящую дополнительный тест «365 дней» к трансграничным платежам дивидендов.

Налоговая амнистия: риски и возможности для российского бизнеса

19 февраля 2018 года вступил в силу пакет федеральных законов, который дал старт второму этапу амнистии капиталов в России – добровольному декларированию зарубежной недвижимости, ценных бумаг, банковских счетов, иностранных компаний, в том числе контролируемых через номинальных владельцев.

Суть первого этапа заключалась в том, что физические лица вправе были однократно подать декларацию о своих активах и счетах (вкладах) в банках и получить освобождение от уголовной, административной и налоговой ответственности в отношении деяний, связанных с задекларированными активами и счетами (вкладами) и совершенных до 1 января 2015 года. Специальную декларацию изначально нужно было представить в срок с 1 июля по 31 декабря 2015 года, но затем срок был продлен по 30 июня 2016 года.

В результате первого этапа были закрыты десятки тысяч компаний и счетов за границей. О своем иностранном участии в различных формах заявили двенадцать тысяч физических и юридических лиц. Так, в 2015 году удалось получить от таких компаний в виде налога на доходы физических лиц и налога на прибыль 6 млрд рублей (по подсчетам экспертов, должно было быть несколько сотен миллиардов рублей).

С такими итогами было принято решение провести еще один этап амнистии капиталов. В целом, для участников второго этапа амнистии капиталов сохраняется тот же объем гарантий, что предоставлялся в ходе первого этапа. Дополнительно можно будет декларировать счета (вклады) в зарубежных банках, которые были не только открыты по состоянию на 1 января 2018 года, но и закрыты на дату представления специальной декларации, при условии, что такие закрытые счета открывались до 1 января 2018 года. Такая декларация может быть представлена с 1 марта 2018 года по 28 февраля 2019 года. Гарантии при представлении декларации в ходе второго этапа декларирования предоставляются в отношении деяний, совершенных до 1 января 2018 года.

Следует отметить, что еще не ясно, сможет ли второй этап амнистии капиталов окончательно решить вопрос деофшоризации экономики. Действующее налоговое законодательство дает возможность использовать амнистию капиталов как эффективный инструмент снижения налогового бремени, чем безусловно следует воспользоваться.

Автоматический обмен информацией о финансовых счетах (CRS)

С целью повысить прозрачность деятельности налогоплательщиков и их активах для налоговых органов Объединенные Арабские Эмираты и Россия недавно присоединились к Стандарту ОЭСР (Организация экономического сотрудничества и развития) об автоматическом обмене информацией о финансовых счетах, то есть подписали Конвенцию ОЭСР о взаимной административной помощи по налоговым делам и Многостороннее соглашение компетентных органов об автоматическом обмене финансовой информацией. Однако для того, чтобы запустить процесс такого обмена, обеим странам необходимо изменить внутреннее налоговое законодательство.

Так, Налоговый кодекс Российской Федерации недавно дополнился Главой 20.1 об автоматическом обмене финансовой информацией с иностранными государствами. В соответствии с текстом Закона кредитные организации, страховщики, брокеры рынка ценных бумаг, доверительные управляющие должны собирать информацию о счетах клиентов и передавать информацию о счетах нерезидентов в уполномоченный государственный орган для дальнейшей передачи в компетентные органы соответствующих государств. Предполагается, что автоматический обмен налоговой информацией между Россией и Объединенными Арабскими Эмиратами начнется с 1 января 2019 года.

Для налоговых резидентов Российской Федерации и Объединенных Арабских Эмиратов такой обмен налоговой информацией означает, что все собранные банком сведения об открытых у арабских резидентов российских счетах будут передаваться в соответствующие налоговые органы.